Договор безвозмездного оказания услуг
При получении безвозмездных услуг некоммерческими организациями доход, учитываемый при расчете налога на прибыль, не возникает.
Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Услуги оказаны безвозмездно: сложности бухгалтерского учета
Пожертвования, а также безвозмездно полученные образовательными учреждениями работы или услуги не облагаются налогом на прибыль*. А как их отразить в бухгалтерском учете бюджетных учреждений? Ответ на этот вопрос — в статье.
* Письмо Минфина России от 13 июля 2012 г. № 03-03-06/4/73.
Пожертвование или нет?
Правила совершения пожертвования установлены статьей 582 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с указанной нормой пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Поэтому оно является формой договора дарения. Следовательно, оказание сторонней организацией учреждению услуги безвозмездно пожертвованием признать нельзя.
Мнение законотворцев
Отметим, что законодатели пытались отнести безвозмездные работы и услуги к пожертвованиям. В апреле 2010 года Госдумой был рассмотрен законопроект № 336526-5, предусматривающий внесение поправок в статью 582 Гражданского кодекса РФ.
Первое предложение указанной статьи предлагалось сформулировать так: «Пожертвованием признается дарение вещи или права, а также безвозмездное выполнение работ и оказание услуг в общеполезных целях».
Однако Комитет Государственной думы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству пришел к выводу, что изменить указанную норму представляется невозможным, и законопроект был отклонен.
В заключении вышеназванного комитета приводится следующее обоснование того, почему безвозмездные работы и услуги не могут считаться пожертвованием.
Договор пожертвования, будучи разновидностью договора дарения, урегулирован положениями главы 32 Гражданского кодекса РФ и относится к группе договоров гражданского права, опосредующих передачу имущества в собственность.
Договоры об оказании услуг и выполнении работ представляют собой иную, самостоятельную группу.
Пожертвование как институт гражданского права, представляющий собой особый вид дарения, не может быть сконструировано иначе как договор о передаче вещи или права.
Действующее законодательство не запрещает субъектам гражданско-правовых отношений заключение договоров о безвозмездном выполнении работ (или оказании услуг).
В соответствии со статьей 8 Гражданского кодекса РФ гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.
В силу статьи 421 Гражданского кодекса РФ стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Отношения сторон, возникающие из заключаемых договоров о безвозмездном выполнении работ (или оказании услуг), регулируются общими положениями об обязательствах и о договорах (разд. III ч. 1 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, нет оснований утверждать, что для договоров о безвозмездном выполнении работ и об оказании услуг в праве РФ не создано необходимое правовое поле.
В то же время целью законопроекта № 336526-5 было законодательно обеспечить снижение налогооблагаемой базы некоммерческих организаций при исчислении налога на прибыль в случаях, когда такие организации являются заказчиками по заключаемым ими с исполнителями безвозмездным договорам о выполнении работ или об оказании услуг.* Для достижения этой цели следует внести изменения в налоговое законодательство (что и было сделано).
Безвозмездно полученные некоммерческими организациями работы (услуги) исключены из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 235-ФЗ.*
Безвозмездный договор оказания услуг
Согласно пункту 1 статьи 779 Гражданского кодекса РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги(совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В соответствии с пунктом 3 статьи 423 Гражданского кодекса РФ договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
Предусмотренные статьей 779 Гражданского кодекса РФ общие положения о возмездности договора не лишают стороны права заключить безвозмездный договор согласно пункту 3 статьи 423 Гражданского кодекса РФ. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа (постановление от 19 октября 2010 г. № Ф09-8056/10-С5).
Таким образом, законодательство не содержит ограничения на заключение безвозмездного договора на оказание услуг. В том числе при размещении заказов в соответствии с нормами Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ (цена контракта или договора равна нулю). Поэтому в рассматриваемом случае стороны могут заключить договор безвозмездного оказания услуг.
Налог на прибыль организаций
Согласно пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением таких поступлений в виде подакцизных товаров).
К ним, в частности, относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности от юридических и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.
При этом налогоплательщики – получатели указанных поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Кроме того, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся не только пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, но также доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Норма статьи 251 Налогового кодекса РФ об исключении доходов в виде безвозмездно полученных работ (услуг) из облагаемых налогом на прибыль введена Законом № 235-ФЗ, и ее действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 8, АВГУСТ 2012
Д.Н. Каримов,
консультант по бюджетному учету и налогам
Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/27682-dogovor-bezvozmezdnogo-okazaniya-uslug
Договор оказания услуг
Здесь вы можете посмотреть и скачать шаблон договора на оказание услуг за 2018 год в удобном для вас формате. Помните, что вы всегда можете получить нашу юридическую помощь, в том числе и по заполнению данного бланка, связавшись с нами по телефонам указанным на сайте.
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.Договор возмездного оказания услуг является консенсуальным, двусторонним и возмездным.
Субъектами договора по возмездному оказанию услуг являются исполнитель (услугодатель) и заказчик (услугополучатель). ГК не содержит каких-либо специальных требований к субъектному составу обязательства по возмездному оказанию услуг. Однако для оказания отдельных видов услуг устанавливаются специальные правила.
Так, деятельность по оказанию услуг связи, аудиторских, медицинских и некоторых иных подлежит обязательному лицензированию.
Новый образец 2019 года
ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ
г. _________________ «___» __________ 20 __ г.
__________________________________________________________________,
(наименование организации или ФИО)
действующее на основании _____________________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», и __________________________________,
(наименование предприятия или ФИО)
действующее на основании _____________________________________________,
(устава, положения, доверенности)
именуемое в дальнейшем «Исполнитель», заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора
1.1. По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги, указанные в п. 1.2 настоящего договора, а Заказчик обязуется оплатить заказанные услуги.
1.2. Исполнитель обязуется оказать следующие услуги:
__________________________________,
__________________________________,
__________________________________.
именуемые в дальнейшем «Услуги».
1.3. Срок выполнения работ с «__» ______ 20 __ г. до «__» ______ 20 _ г. Исполнитель имеет право выполнить работы досрочно.
1.4. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-сдачи Услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем.
2. Права и обязанности сторон
2.1. Исполнитель обязуется:
2.1.1. Оказать Услуги адлежащего качества.
2.1.2. Оказать Услуги в полном объеме и в срок, указанный в п. 1.3. настоящего договора.
2.1.3. По требованию Заказчика безвозмездно исправить все выявленные недостатки, в течение ____ дней.
2.1.4. Исполнитель обязан выполнить работу лично.
2.2. Заказчик обязан:
2.2.1. Заказчик обязан оплатить работу по цене, указанной в п. 3 настоящего договора, в течение _____ дней с момента подписания акта приема-сдачи Услуг.
2.3. Заказчик имеет право:
2.3.1. Во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.
2.3.2. Отказаться от исполнения договора в любое время до подписания акта, уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части оказанных Услуг, выполненных до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.
3. Цена договора и порядок расчетов
3.1. Цена настоящего договора состоит из вознаграждения Исполнителю в размере _________ (____________) руб. И суммы издержек Исполнителя в размере _________ (____________) руб.
3.2. Цена настоящего договора составляет: _________________________ руб.
3.3. Уплата Заказчиком Исполнителю цены договора осуществляется путем перечисления средств на расчетный счет Исполнителя, указанный в настоящем договоре.
4. Ответственность сторон
4.1. За нарушение срока оказания Услуг, указанного в п. 1.3 настоящего договора, Исполнитель уплачивает Заказчику штраф в размере ___% от суммы договора и пеню из расчета ___% от суммы договора за каждый день просрочки.
4.2. Меры ответственности сторон, не предусмотренные в настоящем договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории России.
4.3. Уплата неустойки не освобождает Исполнителя от выполнения лежащих на нем
обязательств или устранения нарушений.
5. Порядок разрешения споров
5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.
5.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий передают их на рассмотрение в ________________ суде.
6. Заключительные положения
6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.
6.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.
Адреса, реквизиты и подписи сторон.
Заказчик: Исполнитель:
_____________________________ _______________________________
_____________________________ _______________________________
_____________________________ _______________________________
_____________________________ _______________________________
_____________________________ _______________________________
_____________/________________/ ________________/_______________/
м.п. м.п.
Источник: http://pravo-na-dom.net/obraztsy-dokumentov/obraztsy-dogovorov/dogovor-okazaniya-uslug/
безвозмездный договор подряда
сообщаем следующее: В данном случае, следует отметить, что договором дарения согласно статье 572 Гражданского Кодекса РФ, признается договор безвозмездной передачи имущества или имущественных прав. Выполнение работ к указанным объектам не относится.
При этом, согласно пункту 2 статьи 421 Гражданского Кодекса РФ, организации и граждане могут заключать как договоры как предусмотренные, так и не предусмотренные законодательством. То есть в указанной ситуации подрядчик может заключить с епархией договор на безвозмездное выполнение работ.
При этом перед заключением договора следует определить, будет ли договор заключен в рамках благотворительной помощи или нет. Согласно подпункта 12 пункта 3 статьи 149 Налогового Кодекса РФ не облагается НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительности.
При этом, для того, что бы воспользоваться указанной льготой, у подрядчика должно быть письмо от епархии с просьбой оказать благотворительную помощь, договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности, копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи, акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности. В таком случае о том, что работы будут проводиться в рамках благотворительности, необходимо указать в договоре. Так как вышеуказанные операции не облагаются НДС, следует вести раздельный учет операций облагаемых и необлагаемых этим налогом. Если выполнение работ предполагается вне рамок благотворительной помощи, либо подрядчик будет отказываться от вышеуказанной льготы, в таком случае следует начислить НДС на безвозмездно выполняемые подрядные работы. Так как в данном случае работы будут облагаться данным налогом, то входной НДС по общим правилам можно принять к вычету. Однако, следует отметить, что расходы по безвозмездному выполнению работ не учитываются при расчете налога на прибыль. А так же могут возникнуть разногласия с налоговыми инспекторами по вопросу вычета входного НДС по операциям, не принимаемым в состав расходов в целях налогообложения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух» vip-версия
1. Статья:Услуги оказаны безвозмездно: сложности бухгалтерского учета
Пожертвования, а также безвозмездно полученные образовательными учреждениями работы или услуги не облагаются налогом на прибыль. А как их отразить в бухгалтерском учете бюджетных учреждений? Ответ на этот вопрос – в статье.
Пожертвование или нет?
Правила совершения пожертвования установлены статьей 582 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с указанной нормой пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Поэтому оно является формой договора дарения. Следовательно, оказание сторонней организацией учреждению услуги безвозмездно пожертвованием признать нельзя.
Мнение законотворцев
Отметим, что законодатели пытались отнести безвозмездные работы и услуги к пожертвованиям. В апреле 2010 года Госдумой был рассмотрен законопроект № 336526-5, предусматривающий внесение поправок в статью 582 Гражданского кодекса РФ.
Первое предложение указанной статьи предлагалось сформулировать так: «Пожертвованием признается дарение вещи или права, а также безвозмездное выполнение работ и оказание услуг в общеполезных целях».
Однако Комитет Государственной думы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству пришел к выводу, что изменить указанную норму представляется невозможным, и законопроект был отклонен.
В заключении вышеназванного комитета приводится следующее обоснование того, почему безвозмездные работы и услуги не могут считаться пожертвованием.
Договор пожертвования, будучи разновидностью договора дарения, урегулирован положениями главы 32 Гражданского кодекса РФ и относится к группе договоров гражданского права, опосредующих передачу имущества в собственность.
Договоры об оказании услуг и выполнении работ представляют собой иную, самостоятельную группу.
Пожертвование как институт гражданского права, представляющий собой особый вид дарения, не может быть сконструировано иначе как договор о передаче вещи или права.
Действующее законодательство не запрещает субъектам гражданско-правовых отношений заключение договоров о безвозмездном выполнении работ (или оказании услуг).
В соответствии со статьей 8 Гражданского кодекса РФ гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.
В силу статьи 421 Гражданского кодекса РФ стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Отношения сторон, возникающие из заключаемых договоров о безвозмездном выполнении работ (или оказании услуг), регулируются общими положениями об обязательствах и о договорах (разд. III ч. 1 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, нет оснований утверждать, что для договоров о безвозмездном выполнении работ и об оказании услуг в праве РФ не создано необходимое правовое поле.
В то же время целью законопроекта № 336526-5 было законодательно обеспечить снижение налогооблагаемой базы некоммерческих организаций при исчислении налога на прибыль в случаях, когда такие организации являются заказчиками по заключаемым ими с исполнителями безвозмездным договорам о выполнении работ или об оказании услуг. Для достижения этой цели следует внести изменения в налоговое законодательство (что и было сделано).
Безвозмездный договор оказания услуг
Согласно пункту 1 статьи 779 Гражданского кодекса РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В соответствии с пунктом 3 статьи 423 Гражданского кодекса РФ договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
Предусмотренные статьей 779 Гражданского кодекса РФ общие положения о возмездности договора не лишают стороны права заключить безвозмездный договор согласно пункту 3 статьи 423 Гражданского кодекса РФ. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа (постановление от 19 октября 2010 г. № Ф09-8056/10-С5).
Таким образом, законодательство не содержит ограничения на заключение безвозмездного договора на оказание услуг. В том числе при размещении заказов в соответствии с нормами Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ (цена контракта или договора равна нулю). Поэтому в рассматриваемом случае стороны могут заключить договор безвозмездного оказания услуг.
Д. Н. Каримов
консультант по бюджетному учету и налогам
Журнал «Учет в сфере образования», №8, август 2012
2. Статья: Учет пожертвований и поступлений в некоммерческих организациях
В нашем городе много некоммерческих организаций (НКО). Они созданы для осуществления социальных, благотворительных, культурных, образовательных и других аналогичных целей. В некоммерческих организациях наиболее часто встречаются такие виды доходов, как пожертвования и поступления на благотворительные цели. О них и пойдет сегодня речь.
Пожертвования
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Согласно статье 582 Гражданского кодекса пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Значит, нельзя пожертвовать работы или услуги.
Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/34611-bezvozmezdnyy-dogovor-podryada
