Отчетность опу что это

Финансы: что такое БДР и ОПУ и как их посчитать?

Отчетность опу что это

Экономика бизнеса содержит немало заковыристых аббревиатур. И, конечно, можно поручить разбираться в них толковому бухгалтеру или экономисту. Только когда опытная «Мария Петровна» принесет не очень радостный отчет по доходам и расходам компании, будет уже поздно разбираться в тонкостях этого вопроса. Лучше заранее узнать, что такое БДР и ОПУ, тем более, что это совсем не сложно.

«Ошибок не делают только спящие»

Ингвар Кампрад

– «Что такое БДР и ОПУ? Зачем мне об этом знать? Может лучше мой бухгалтер этим займется?»

Логичные вопросы. Постараюсь дать логичные ответы.

Дело в том, что и БДР и ОПУ – это формы управленческого бюджетирования и отчетности, которые могут детально рассказать о вашем бизнесе в стоимостном выражении – сколько бизнес зарабатывает, сколько тратит, на какие нужды тратятся деньги и даже, сколько стоит бизнес. Поэтому предпринимателю нужно знать и понимать хотя бы основы того, что такое БДР и ОПУ и как они строятся.

Начнем с БДР – это Бюджет доходов и расходов компании. Обычно он формируется на год вперед и является главным бюджетом компании – по нему живет бизнес. Как следует из названия, бюджет доходов и расходов содержит все плановые данные о доходах и расходах, которые мы планируем совершить в текущем году.

Обычно он формируется в помесячном разрезе, потому что далее мы именно помесячно будем смотреть фактические цифры и контролировать их выполнение.

Плюс, исходя из данной логики, мы будем иметь возможность 12 раз в году скорректировать наши действия по факту выполнения каждого месяца, если наш бюджет не будет выполняться, и мы будем понимать в чем причина невыполнения.

Общий вид Бюджета доходов и расходов представлен ниже.

Проект: Магазин женской одеждыЯнварьФевральМартАпрельМайИюнь
тыс. руб.
Доходы270270400500400420
Доходы от продажи одежды200200300350300300
Доходы от продажи аксессуаров7070100150100120
Расходы230244278220230220
Зарплата персонала50120140100100100
Социальные налоги всего102428202020
Другие выплаты персоналу055555
Арендная плата1505050505050
Страхование00100100
ТО помещений и оборудования055555
Банковское обслуживание022222
Безопасность и охрана055555
Услуги связи, Интернет055555
Коммунальные расходы101010101010
Реклама и продвижение101010101010
Расходные материалы055555
Непредвиденные расходы033333
EBITDA4026122280170200
EBITDA, %15%10%31%56%43%48%
Амортизация505050505050
EBIT-10-2472230120150
Проценты по кредитам202020202020
Налог на прибыль555555
Чистая прибыль-35-494720595125
Чистая прибыль, %-13%-18%12%41%24%30%

Для того чтобы оценить помесячное выполнение Бюджета доходов и расходов в аналогичную таблицу заносятся фактические данные за каждый месяц (на самом деле вы можете делать такое упражнение хоть каждый день, но общепринятым стандартом является помесячный бюджет).

Когда вы или ваш бухгалтер разнесет в аналогичную таблицу фактические данные по доходам и расходам за прошедший период, то она станет называть не БДР, а ОПУ – Отчет о прибылях и убытках. По форме это будет точно такой же документ как БДР, но по содержанию это будет уже не бюджет, а отчет.

Поскольку две формы будут совершенно похожи, но в одной будут плановые данные, а в другой фактические, вы будете иметь возможность сравнивать обе таблицы, приведя их к виду, как показано ниже – ставим рядом бюджетные и отчетные данные и получаем документ для анализа – на сколько в абсолютных величинах и на сколько в процентном соотношении фактические цифры отклонились от плановых (бюджетных).

Проект: Магазин женской одеждыПлан ЯнварьФакт ЯнварьПлан — ФактПлан / Факт
Доходы, тыс. руб.2702755102%
Доходы от продажи одежды20022020110% Доходы от продажи аксессуаров7055-1579%Расходы23025222110% Зарплата персонала50555110% Социальные налоги всего10111110% Другие выплаты персоналу055— Арендная плата1501500100% Страхование000— ТО помещений и оборудования055— Банковское обслуживание000— Безопасность и охран000— Услуги связи, Интернет055— Коммунальные расходы108-280% Реклама и продвижение10100100% Расходные материалы033— Непредвиденные расходы000—EBITDA4023-1758%EBITDA, %15%8%-6% Проценты по кредитам20200100% Налог на прибыль550100%Чистая прибыль-35-52-17149%Чистая прибыль, %-13%-19%-6%

Еще одним объяснением удобства использования БДР и ОПУ является возможность систематизации информации о финансово-хозяйственной деятельности компании в денежном выражении.

Как в Бюджете, так и в Отчете присутствует пресловутый и известный нам показатель EBITDA – прибыль компании до вычета процентов по кредитам, налогов и амортизации.

Другими словами, это разница между доходами и операционными расходами бизнеса за период.

Показатель EBITDA за год часто используется для оценки капитализации (или стоимости) бизнеса, умножая его на текущие рыночные мультипликаторы – аналоги по текущим сделкам на рынке в той или иной отрасли.

Источник: https://new-retail.ru/business/ekonomika/finansy_chto_takoe_bdr_i_opu_i_kak_ikh_poschitat9565/

Три главных финансовых отчета предпринимателя

Отчетность опу что это

Бизнес — это сложная система, в которой много составляющих. Предприниматель управляет продажами, развивает продукт, настраивает маркетинг и руководит сотрудниками.

Части системы взаимосвязаны — без маркетинга не будет продаж; без персонала некому развивать продукт. Взаимосвязи в бизнесе бывает сложно отследить и оценить.

Но все они находят свое отражение в финансах — крови бизнеса, которая помогает двигать его вперед.

В бизнесе обычно ведут две отчетности по управлению деньгами: бухгалтерскую и финансовую. Бухгалтерские отчеты создают, чтобы сдавать в налоговую, а финансовый учет помогает увидеть реальную ситуацию с деньгами в бизнесе и принимать решения. Часто финансовые отчеты собственник составляет самостоятельно или вместе с финансовым менеджером.

У предпринимателя всегда есть более важные дела, чем отчетность. Нужно подписать новый контракт, договориться с поставщиком или съездить на производство.

Поэтому отчетность ведется от случая к случаю, траты и доходы забывают учитывать, показатели не считают, а затраты не классифицируют.

Такой подход работает до тех пор, пока предприниматель не столкнется с серьезными финансовыми проблемами — кассовым разрывом или дефицитом, убыточностью ключевых клиентов или просроченными платежами.

Мы рекомендуем управлять финансами осознанно. Поэтому перед рассказом об отчетах давайте разберемся, зачем они нужны.

  • 1. Чтобы избежать критических ошибок. Без отчетности предприниматель слабо осознает свои действия — кажется, что он может безболезненно вынуть из бизнеса деньги или взять очередной транш кредита. Но и то и другое может оказаться губительным и уничтожить компанию.
  • 2. Чтобы принимать взвешенные решения. Без отчетности предприниматель действует вслепую — он идет в неизвестность и полагается только на свое чутье. Иногда риск оправдан, но в перспективе выигрывает холодный расчет и рациональность.
  • 3. Чтобы видеть свой бизнес. Для многих предпринимателей компания — это эфемерная сущность. Есть сотрудники, офис, склады и товар. Но все это живет в параллельных измерениях. Отчетность помогает свести все к одному знаменателю и увидеть бизнес целиком.

Отчетность помогает не совершать ошибок, принимать взвешенные решения и глубже понимать текущую ситуацию. Для каждого из приведенных сценариев есть свой отчет. Мы разберем их на реальных примерах.

Компания Николая М. ремонтирует нежилые помещения — одновременно бригады работают на 5 объектах. Бизнес новый, чтобы завлечь клиентов Николаю приходится давать отсрочку. Он фиксирует приходы и расходы, поэтому точно знает, когда возникает кассовый разрыв и компании требуется дополнительное финансирование.

Финансовый отчет о движении денежных средств содержит все приходы и расходы средств компании за период.

ДДС показывает, сколько денег компания получила и сколько заплатила, сколько у нее было и сколько осталось. В него заносят каждую операцию — приход или расход; отмечают, кому заплатили и откуда получили деньги; делят движения средств по категориям.

Даже в небольшом бизнесе счет операций может идти на сотни. Кофейня закупает зерно, воду, молоко и бумажные стаканчики; платит обжарщику, баристе и уборщице; рассчитывается по аренде, налогам и кредитам. И каждая из этих операций может кардинально изменить положение бизнеса. ДДС предупредит предпринимателя, если что-то пойдет не так.

ДДС

Деньги на начало100 000 ₽
1 июляПредоплата90 000 ₽
2 июляАванс сотрудникам-60 000 ₽
3 июляАренда-20 000 ₽
4 июляЗакупка сырья-100 000 ₽
5 июляЗайм собственнику5 000 ₽
Деньги на конец5 000 ₽

Отчет второй. ОПУ или отчет о прибылях и убытках

Когда предприниматель разберется с поступлениями и выплатами денег, встанет вопрос о прибыльности всего бизнеса. Прибыль — это то, ради чего большинство открывает свое дело. Если компания не зарабатывает, то и развивать ее не хочется. Разобраться в вопросе прибыли поможет отчет о прибылях и убытках или ОПУ. Еще этот отчет называют P&L или «пиэнэль» — от английского «Profit & Loss».

Интернет-магазин Антона растёт — он видит, что от месяца к месяцу выручка и количество клиентов увеличивается, но денег не становится больше. Он составил ОПУ, чтобы понять, куда уходят деньги. Так Антон выяснил, что большую часть дохода съедает аренда офиса и склада. Поэтому он перевёл сотрудников на удалённую работу и этим увеличил маржинальность компании.

Отчет о прибылях и убытках дает понять, что происходит с деньгами: компания их сжигает или увеличивает.

Без ОПУ бизнес похож на черный ящик — непонятно, к чему приводят вложения и куда уходят деньги. Отчёт помогает проанализировать обязательства компании — если ей должны больше, чем она, то всё идёт хорошо. Если наоборот — пора что-то менять.

ДДС и ОПУ полезно рассматривать в связке. Первый отчет показывает фактическое движение средств, а второй — обязательства, которые взял на себя бизнес. Если не вдаваться в детали, то ДДС рассказывает о том, что с деньгами происходит сейчас, а ОПУ — что с ними произойдет дальше. Чтобы принять взвешенные решения, важно видеть и то и другое.

Выручка800 000 ₽
Себестоимость600 000 ₽
Прибыль до налога200 000 ₽
Налог40 000 ₽
Чистая прибыль160 000 ₽

Чтобы принимать управленческие решения, собственнику бизнеса нужна информация. Ему полезно видеть бизнес целиком — оценить и понять все детали. Для этого предназначена Балансовая отчетность или Баланс.

Андрей закупает в Китае селфи-палки и продает их через розничные точки в крупных торговых центрах. Баланс помогает ему понять, какая часть денег сейчас «в товаре» — он не сможет их быстро выдернуть и направить на набирающие популярность спиннеры. Чтобы сыграть на спросе Андрею придется брать займ у партнера или идти в банк за кредитом.

Баланс — это подведение итогов: срез компании в конкретный момент времени.

В Балансе сводятся все активы компании — то, чем она владеет; и пассивы — те средства, на которые живет. То есть, с одной стороны, это оборудование, сырье и товары на складе, а с другой — кредиты и займы, вложения в уставный капитал и нераспределенная прибыль. Актив и пассив баланса всегда равны между собой — в мире ничто не возникает из пустоты.

У денег в активах несколько агрегатных состояний. Оборудование сложно продать, а деньги на счете легко пустить в оборот. Чем легче высвободить вложения, тем выше ликвидность актива.

С другой стороны у каждого пассива есть своя степень срочности — что-то нужно быстро вернуть, что-то может быть с компанией все время.

Баланс помогает увидеть, в каком состоянии сейчас находятся деньги, и соотнести ликвидность и срочность.

Оборотные активыОбязательства
Деньги в кассе10 000 ₽Кредиторская задолженность90 000 ₽
Кофе в зёрнах30 000 ₽
Бумажные стаканы10 000 ₽
Основные средстваКапитал и резервы
Кофемашина40 000 ₽Собственный капитал10 000 ₽
Кофемолка20 000 ₽Нераспределённая прибыль10 000 ₽
Активы110 000 ₽Пассивы110 000 ₽

Шпаргалка

  1. Отчетность помогает не совершать ошибок, выступает базой управленческих решений и дает предпринимателю возможность увидеть бизнес целиком.
  2. Отчет о движении денежных средств или ДДС помогает планировать финансовые потоки и избегать кассовых разрывов.
  3. Отчет о прибылях и убытках или ОПУ помогает соотнести обязательства и понять, как бизнес зарабатывает деньги.
  4. Балансовый отчет или Баланс — это срез бизнеса на определенную дату. Он помогает соотнести ликвидность активов и срочность пассивов.

Источник: https://planfact.io/blog/posts/tri-glavnyh-finansovyh-otchyota-predprinimatelya

Ддс против опу. отчеты

Отчетность опу что это

Когда-то мне разрешили показать отчеты по одному из заведений. Так что у меня появилась возможность в продолжение статьи «Кассовый метод и метод начисления» наглядно продемонстрировать свою мысль по поводу опасности ведения учета кассовым методом.

Все отчеты принадлежат реальному московскому заведению.

Представьте теперь, что это ваше заведение. И вот, ведете вы свою экселовскую табличку, и в конце месяца группируете все денежные операции по их типу, и получаете некий сводный отчет, который вы почему-то именуете «Отчет о прибылях и убытках» (ОПУ), хотя это, вообще-то, отчет о движении денежных средств (ДДС). И что же вы там видите?

 Эх, Марфуша, нам ли быть в печали?

Смотрим отчет за октябрь.

«Ооо!», говорите вы, неплохо. Выручка 1,4 млн. р., расходы 850 тыс. р. Да я в прибыли! И даже смог учредителям отдать 600 тыс. р. И на остекление веранды выделил средства! Да я крут! Посмотрим, как дальше будет…

Смотрим ноябрь.

Ну что, тоже неплохо! Выручка опять 1,4 млн. р. Расходы 1,2 млн. Мы опять в плюсе. Я опять выделил средства на веранду. Я – молодец! Расходы чуть больше, но пришлось, блин, заплатить налоги за несколько месяцев подряд…

Теперь смотрим декабрь.

Ну вообще красота! Да, выручка немного упала (были закрыты из-за ремонта веранды), но мы все равно в плюсе! Даже кассовый остаток вырос! Да я просто феерический ресторатор!

Царь-то не настоящий!

Теперь вспомним о том, что ДДС – это не настоящий ОПУ.

Посмотрим же на настоящий ОПУ, собранный по начислению, а не по оплате. Да, я соглашусь с тем, что ОПУ собирать несколько сложнее,  чем ДДС. Но у меня уже есть некоторые мысли о том, как этот процесс облегчить.

Но вернемся к нашему заведению. Смотрим, что же на самом деле происходило у нас в последнем квартале.

Ой-ой-ой! Что это? Какой еще убыток? Это вы что-то там не так собрали в своем дурацком ОПУ!

Да нет, собрали все правильно. По крайней мере три крупнейшие цифры собрать было не так сложно. Мелочевки было много, но она сильно на результат не влияет.

Себестоимость продаж («Переменные расходы»), полученная из Сторхауса и посчитанная там по техкартам, составляет 23-25%. Это довольно неплохой результат. Все остальные потери отражены в «Расходах на производство» и составляют 4-8%. В общем, в итоге результат нормальный.

А вот зарплата и аренда в относительном выражении (35-40%) явно выше среднего по рынку.

Если предположить, что аренда выставляется по рыночным ставкам, тогда в этом помещении надо просто больше зарабатывать. Т.е. срочно повышать продажи где-нибудь  до 2 млн. р. и выше. Тогда, кстати, не придется и ФОТ пересматривать – он тоже станет в относительном выражении ближе к среднерыночным показателям.

Иначе, если выручку никак повысить нельзя, надо слезно просить арендатора снизить ставку и резать ФОТ.

А за чей счет этот банкет?

Ну так, а за счет чего у нас тогда деньги в кассе остаются? Если ОПУ оказывает убытки, почему же у нас деньги все еще имеются?

Смотрим на отчет о ДДС, собранный косвенным методом. Этот отчет просто показывает изменение всех статей баланса за период. Т.к. все статьи баланса связаны, то сумма изменений всех, кроме одной, будет равна изменению этой одной.

Иначе я называю этот отчет «Где бабло?».

По нему очень хорошо видно, что в остаток в кассе не уходит ниже нуля просто потому, что мы активно наращиваем кредиторскую задолженность. Т.е. проще говоря, не платим поставщикам.

В октябре мы ее нарастили на 136,6 тыс. р., в ноябре – на 325,5, в декабре – на 482 тыс. Отсюда и деньги. Теперь еще самое время посмотреть на Балансовый отчет, чтобы понять, до чего мы «донаращивались».

Сначала посмотрим на Актив:

И отметим, что оборотных средств у нас (Актив минус Имущество) где-то на 1,14 млн.р. Это деньги, дебиторка и запасы. Все то, что можно хоть как-то превратить деньги в ходе обычной операционной деятельности, чтобы расплатиться по долгам. Если этого не хватит, придется распродавать имущество, что, понятное дело, деятельности предприятия сильно помешает.

В этом балансе сейчас не отражено все имущество, что есть, но для анализа операционной деятельности это пока и не нужно.

Теперь посмотрим, а что же у нас в Пассиве.

Т.к. в Капитале у нас в основном непокрытые убытки прошлых месяцев, то посмотрим только краткосрочную задолженность.

О, во как. Мы должны поставщикам 2,17 млн. р.! Т.е. почти в два раза больше, чем у нас есть оборотных средств. Т.е. мы эта… того… банкроты, типа…

Выводы

А так все хорошо начиналось! Мы чувствовали себя эффективными менеджерами! У нас все было хорошо! И вот на тебе… Какие-то дурацкие финансовые отчеты говорят нам, что мы банкроты.

Самый простой способ борьбы с этим – по «методу страуса» – просто не смотреть на них.

Зачем нам это знать и расстраиваться? Есть у нас наши замечательные экселовские таблички, где мы успешно ведем наш «ОПУ» кассовым методом и радуемся жизни.

Однажды мы либо закроемся, либо найдем наивного инвестора, которому мы покажем наши «успехи», и он нам выделит денег, чтобы продолжать и дальше генерировать убытки.

Извинения

Я нисколько не хотел бы обидеть никого из вас, товарищи рестораторы, и уж тем более замечательного управляющего этим заведением (отчеты которого мы использовали). Вы все делаете огромную и тяжелую работу! Но не зная реальных цифр, «мы движемся словно во тьме». И однажды больно падаем с «неожиданно» оказавшегося рядом обрыва.

Так что давайте уже считать наши деньги!

Источник: https://infostart.ru/public/383933/

Анализируем отчет о прибылях и убытках

Отчетность опу что это

Прогнозировать, успешными будут инвестиции в акции компании или нет, можно при помощи анализа ее отчетных документов. Но встает вопрос, какие отчеты и как оценивать? Поговорим об «Отчете о прибылях и убытках», узнаем как его читать и какую пользу можно извлечь из этого.

Зачем изучать отчет о прибылях и убытках

С его помощью вы узнаете:

  • эффективно ли работает предприятие;
  • прослеживается ли улучшение показателей, есть ли перспективы роста;
  • слабые стороны предприятия, конкурентные преимущества.

Эта информация поможет вам принять решение о перспективах инвестирования. Если бизнес рентабелен, то есть вероятность, что он будет расти. А перспективы, которые вы увидите из отчета, покажут, в какую сторону может развиваться компания. Сильные и слабые стороны помогут принять окончательное решение о целесообразности работы с акциями.

Пример анализа

Посмотрим на отчет о прибылях и убытках компании ВСМПО АВИСМА. Обратите внимание, что стандарты подготовки этого отчета предполагают отражение сведений о предприятии в целом.

Разделы отчета о прибылях и убытках

Отчет показывает все расходы, отражает доходы и чистую прибыль. После всех подсчетов с его помощью мы можем оценить эффективность компании.

Чтобы посчитать чистую прибыль, складываем все доходы и вычитаем из них все расходы.

Специфика отчета:

  • Информация за период указывается накопительным итогом: то есть если отчет за 1-й квартал, то в нем отражены данные по прибыли и убыткам именно за первый квартал. Отчет за полугодие содержит сведения о прибылях и убытках за 6 месяцев. Если нам нужно сравнить два квартала, то придется из отчета за полугодие вычесть данные за 1-й квартал, и мы получим в остатке данные по второму кварталу.
  • Цифры, которые указаны в скобках, принадлежат затратным статьям. Они означают, что сведения указаны с минусом и при расчете их нужно вычесть.
  • Большинство пунктов отчета имеют расшифровку в конце документа, это позволяет детально разобраться в статьях.

Теперь посмотрим на ключевые статьи отчета.

  1. Выручка — сюда входит прибыль, которая получена от продажи ключевых услуг или товаров предприятия. Для авиакомпании это услуги по авиаперевозке. Важное примечание: во всех статьях о выручке предприятия отражается документальное движение денег, которое отличается от реального. Например, если у предприятия закупили крупную партию товара, то рассчитываться за него могут по факту поставки или в рассрочку, значит, не исключено, что всю сумму компания получит только в следующем периоде и фактически этих денег у него еще нет.
  2. Пункт себестоимость отражает, какие расходы предприятие понесло, чтобы продать услуги.

Для авиакомпании это:

  • зарплата;
  • расходы на топливо;
  • ремонт и техническое обслуживание;
  • обработка полуфабрикатов для питания пассажиров и персонала;
  • амортизация;
  • прочие расходы.

3. Валовая прибыль — это деньги, которые получила компания за вычетом регулярных расходов на осуществление деятельности. По сути, валовая прибыль равна выручке за вычетом себестоимости.

4. Административные расходы — это все те пункты, которые связаны с руководством компанией и обеспечением ее нужд: зарплата персоналу, обслуживающему и управляющему, транспортные расходы, амортизация, затраты на услуги подрядчиков.

5. Коммерческие расходы — сюда входят затраты на персонал, которые продает услуги, затраты на маркетинг.

6. Общехозяйственные и административные расходы — в эту категорию входят социальные расходы, ремонтные работы, налоги.

7. Прибыль от операционной деятельности — вычисляется через разницу между валовой прибылью и статьями расходов, статьи доходов прибавляются к результату.

8. Финансовые доходы — от дивидендов и процентные доходы.

9. Финансовые расходы — выплаты по кредитам, займам и другим обязательствам.

10. Прибыль до налогообложения вычисляется путем сложения и вычитания из операционной прибыли остальных доходов и расходов.

11. Расход по налогу на прибыль: в зависимости от региона может применяться разная ставка, обычно она составляет 20%.

12. Чистая прибыль — сумма, которая остается в компании после изъятия всех расходов. Именно эти деньги могут быть направлены на выплату дивидендов.

13. Прибыль на одну акцию — показатель, который отражает сколько денег приносит компании одна акция. Эту цифру инвестор может использовать для вычисления мультипликатора P/E.

Как провести финансовый анализ отчета о прибылях и убытках

Есть три эффективных метода провести анализ этого отчета о прибылях и убытках, о них мы и поговорим ниже.

Вертикальный анализ

С его помощью можно оценить, насколько в сравнении с прошлым годом изменились затраты предприятия и доходность. Это позволит выявить позитивные или негативные изменения и сделать выводы о целесообразности работы с активами.

Считать будем так: переводим все статьи отчета в проценты от всей выручки. Далее, сопоставляем полученные цифры между собой. Мы можем увидеть растут или падают важные показатели, например, валовая прибыль, расходы на производство.

Так, если у компании в сравнении с прошлым годом упала выручка, а производство стало обходиться дороже, то это негативный сигнал. А вот снижение издержек и убытков можно считать хорошим показателем.

Все эти выводы нужно использовать для дальнейшего изучения ситуации в компании, то есть взять дополнительные отчеты и дать оценку их содержимому.

Горизонтальный анализ

Тут нам необходимо оценить динамику роста отдельных пунктов. Взгляните на отчет, что показывают доходные статьи? Если перед вами рост, то это отлично, можете ставить плюсик компании. Обязательно насторожитесь, если увидите рост затрат, удорожание производства может быть негативным сигналом.

Считаем так: вычисляем изменения показателей текущего периода с предыдущим и обозначаем в процентах.

Лучше всего брать несколько периодов и оценивать динамику, как указано выше.

Анализ финансовых коэффициентов

С помощью этого анализа можно достичь двух результатов:

  1. Дать объективную оценку рентабельности бизнеса.
  2. Оценить, эффективно ли используются ресурсы предприятия.

Чтобы получить данные для первого показателя, нужно вычислить его как рентабельность собственного капитала. Для этого берем чистую прибыль из «Отчета о прибылях и убытках» и делим ее на собственный капитал из «Анализа бухгалтерского баланса». Получившийся показатель считается хорошим, если он выше 15%.

Чтобы оценить эффективность использования ресурсов предприятия, нужно вычислить оборачиваемость всех активов.

Вычисление: оборачиваемость активов (коэффициент) = Выручка / Среднегодовая стоимость активов

Единого стандарта для этого показателя не существует, чтобы понять его ценность, нужно сравнить с показателями других предприятий внутри отрасли или посчитать его за прошлые годы для этого предприятия. Если в динамике он растет, то это хороший признак.

С анализом этого отчета мы закончили, теперь можно переходить к практике. Конечно, на этом этапе анализ активов не заканчивается. Этот отчет — лишь первый этап отбора инвестиционной идеи. Но как мы видим, даже его пройти не так-то просто.

Потребуется немало времени и терпения, при полном отсутствии гарантии, что вы сделаете все верно. Если вы не готовы к таким затратным экспериментам, обратитесь к нашим управляющим за консультацией.

Они помогут вам определиться с направлением инвестиционной деятельности и предложат возможные варианты сотрудничества.

Источник: https://atimex.net/analiziruem-otchet-o-pribylyah-i-ubytkah/

Просто о Бухгалтерии. Отчет о прибылях и убытках

Отчетность опу что это

В предыдущей статье мы рассмотрели отчет Баланс. Баланс — отчет, в который записываются остатки счетов активов и обязательств, то есть остаточный отчет. В финансах существуют еще два (но уже ОБОРОТНЫХ) отчета. Это Отчет о движении денежных средств (далее будем писать ОДДС или просто ДДС) и Отчет о прибылях и убытках (далее будем писать ОПУ).

Кстати, финансисты говорят, что “баланс — это фотография”. Активы и пассивы в балансе меняются после каждой операции. Но на дату отчетности баланс, как будто фотографируется, то есть фиксируются на один момент времени. Как фотография… человек двигается, смеется, ..

щелчок фотоаппарата – и таким человек на этой фотографии останется навсегда. Поэтому, при анализе балансов предприятия следует просмотреть их несколько на разные даты отчетности.

Человек тоже может выйти на фото со смешной гримасой, закрытыми глазами, то есть получится не таким, как всегда.

В отличии от баланса, отчеты ОПУ и ДДС — это отчеты не на дату, а отчеты за период. Раз ОПУ и ДДС — оборотные отчеты, то в них рассматриваются уже усредненные данные.

Баланс, ОПУ и ДДС — это три основных ФИНАНСОВЫХ отчета. Все другие отчеты — это либо производные от этих отчетов (например, косвенный отчет ДДС), или более частные (как изменение капитала), или управленческие – читайте об управленческом учете нашу статью «Что такое управленческий учет?».

Отчет баланс мы разобрали в прошлой статье, в этой мы поговорим об ОПУ.

1. Краткое знакомство с ОПУ

Кстати, у этих отчетов очень много синонимов. Перечислим их. ОПУ = Факт БДР(бюджет доходов и расходов ) = Форма №2 в РСБУ = P&L (profit and loss) = income statement – это синонимы.

ДДС =Факт БДДС (бюджет движения денежных средств) = CF (Cash flow) = Форма №4 в РСБУ — это тоже синонимы.

Очевидно, что эти отчеты ОПУ и ДДС отличаются друг от друга (иначе это был бы один отчет, а не два:-).

Интуитивно понятно, о чем эти отчеты. Практически любому человеку понятны слова: Доход, Выручка, Прибыль, Расходы, Затраты, Издержки, Убытки. Также все мы пользуемся деньгами, поэтому нам знакомы слова Оплата (или Расход) и Приход денег. Также нам понятно, что Оплаты денег как-то связаны с Расходами, Затратами и Издержками. А Приходы денег как-то связаны с Доходами.

Да, эти слова связаны, но это не синонимы, как некоторые полагают.

На самом деле, в экономике предприятия – между Расходами-Затратами-Издержками (с одной стороны) и Оплатами денег и Расходами денег (с другой стороны) существует огромное отличие. И такое же отличие между Доходами и Приходами денег. Отличие между этими терминами и есть отличие между ОПУ и ДДС. Давайте объединим эти термины в таблицу (Рисунок 1).

Доходы и Выручка – это практически синонимы. Они относятся к ОПУ. В ДДС им соответствует Приход денег или Поступление денег (это полные синонимы). Издержки, Затраты, Расходы – это также практически синонимы. Это термины ОПУ. В ДДС им соответствуют Расходы денег и Оплаты (это полные синонимы). Все эти показатели – ОБОРОТНЫЕ.

Прибыль и Убытки – это термины, также относящиеся к ОПУ, но им нет соответствия в ДДС (остаток денег – имеет слабую корреляцию с Прибылью и Убытками), мы рассмотрим этот вопрос в статье про ДДС.

Строго говоря, Издержки, Затраты и Расходы – это немного разные термины. Но на практике эти термины разделяют только чистые методологи.

Практическое сообщество в повседневной работе эти термины использует, как синонимы.

А ту разницу, которая между этими терминами, конечно, есть, практическое сообщество (бухгалтера, экономисты, консультанты) понимает из контекста. Мы предлагаем действовать так же и разберем этот вопрос ниже.

Теперь рассмотрим в чем отличие ДДС от ОПУ. Как всегда, все легче воспринимается на примере.

Представьте, что у вас есть расходная статья «Ремонт». Что будет означать 100 руб. по статье «Ремонт» в ОПУ и в ДДС?

100 рублей в ДДС – означают, что Вы достали свой кошелек, открыли его, вынули 100 рублей, и передали ее в руки прорабу (или другому ответственному лицу), который делает вам ремонт.

А что такое 100 рублей по статье «Ремонт» в ОПУ? Это означает, что прораб подвел вас к оштукатуренной стене, сказал: «смотрите, мы с этой стеной закончили». Вы оценили качество работы и согласились подписать акт о выполнении этой работы на 100 рублей. Если же все понятийно без документов, то просто пожали руку и сказали, что “да, стена готова”.

Очевидно, что это различные события и они могут быть разделены между собой во времени годами. Можно заплатить за ремонт и ждать выполнения его (ремонта) год, а можно после законченного ремонта, год не платить строителям. Это абсолютно разные события. В одному случае Вы совершаете оплату, в другом соглашаетесь с тем, что работа выполнена.

Пример со строительством — это пример с услугами. Ниже мы рассмотрим более сложный пример, с товарами. Товары принципиально отличаются от услуг тем, что товары могут «полежать на складе», а услуга не может. Если товар мы можем купить, подержать его на складе, и только потом потребить, то услуга потребляется нами только в момент покупки.

Итак, пример №2. Представьте себе деревню, местный житель которой идет в магазин и говорит: «Зина, дай мне палку докторской до зарплаты». Продавец записывает что-то в тетрадке и дает палку колбасы.

Оплата будет позже, но колбасу житель уже получил (по аналогии с оштукатуренной стеной – он ее получил). Произошли ли расходы по статье «Колбаса докторская»? Нет. Почему? Потому что ничего необратимого не произошло.

Теоретически, колбасу можно перепродать, вернуть обратно в магазин. Она не исчезла, не испорчена.

Колбаса станет затратами, когда она будет съедена, когда произойдет событие, после которого колбасу в привычный вид вернуть невозможно ( но если и возможно, то с дополнительными затратами на восстановление). Это на самом деле логично.

Затраты – это то, что потреблено безвозвратно. Колбаса съедена, дрова сожжены. И это первое условие признания затрат или расходов.

То ключевое событие для признания затрат – это момент, после которого активы уже не могут быть еще раз использованы (Рисунок 2).

Отсюда, кстати, выражение «списание материалов в производство» — то есть признание, что материалов больше нет («списаны» в русском языке, означает, что раньше были, а теперь их нет).

Рассмотрим еще один нюанс, после чего мы объединим все в одну схему. Этот нюанс относится к производству. Если колбаса превратится в часть пиццы, то хотя она и использована, «списана в производство», она не исчезла в компании, она просто стала частью готовой продукции.

От ее стоимости еще можно получить выгоды, и колбаса хоть и перестала быть колбасой – она просто стала другим активом, частью вкусной пиццы. Так же, как никуда не исчезла мука, она стала тестом в пицце, не исчезли и все другие ингредиенты.

Поэтому хотя эти ингредиенты и “списаны в производство” они не будут затратами, а станут ими в тот момент, когда пицца будет продана. Только в момент продажи пиццы мы израсходовали (потеряли эти ресурсы): и нашу колбасу, и муку, и прочие ингредиенты. Потеряли для себя так же, как если бы мы ее съели.

Правда мы приобрели в тот же самый момент (в момент продажи) другой ресурс (другой актив) – задолженность покупателя, и тем самым, возможно, родилась прибыль, если стоимость пиццы оказалось больше, чем стоимость входящих в нее ингредиентов (но это другой разговор, начнем его немного позже).

Теперь давайте подведем итог, в какой момент происходит расход? Рассмотрим схему на Рисунке 3. Поставщик поставляет нам товары (в нашем примере — это колбаса) и услуги (в нашем примере — это отопление).

Синяя окружность – это граница компании. Красные стрелки – это движение ресурсов. Красными крестиками отмечены моменты времени, в которые признаются затраты (то есть, когда стоимость этих ресурсов попадает в отчет ОПУ).

Таких моментов на схеме три (они обозначены цифрами).

Первый момент, когда будут признаны расходы – это момент получения услуги для внутреннего потребления. В нашем примере — отопление (на Рисунке 3, 1-й крестик).

Так как услуга не может храниться на складе, то момент получения услуги и будет моментом, когда будут отображены расходы.

Для протяженных во времени услуг, таких как отопление, услуги связи, аренды, чаще всего этот момент – это последний день месяца.

Но, будьте внимательны, если услуга стала частью готовой продукции, то тогда эти расходы будут признаны только в момент продажи. Если мы посчитали, что услуга отопления напрямую участвовала в изготовлении пиццы, то стоимость этой услуги будет внутри пиццы, до момента ее продажи.

Для сырья и материалов расход признается не в момент их получения (поступления на склад), а в момент внутреннего потребления ресурсов (на Рисунке 3, 2-й крестик ).

Но если сырье или услуга стали частью продукции, которую мы производим, то несмотря на то, что они и были потреблены (списаны в производство) – все равно, они (сырье или услуга) не будут признаваться расходами до момента, пока произведенная нами продукция не выйдет за границы компании (например, в случае продажи, или порчи) (на Рисунке 3, 3-й крестик).

Отсюда, кстати, два варианта, что может быть с расходами. Расходы могут «относится к расходам периода» или «идти в себестоимость продукции» (термин, так прямо и говорят: «это идет на себестоимость продукции»). Кстати, в этом и разница между расходами и затратами.

Но так как мы сказали вначале, что профессиональное сообщество чаще понимает эти термины одинаковыми, то и мы не будем давать определений.

Если Вы ваш собеседник делает акцент на их разделении, то Вы можете спросить: «речь о расходах периода» или о себестоимости?

Почему стоимость колбасы попадет в расходы в момент продажи пиццы – вряд ли у кого вызовет вопросы. Колбаса, находится в пицце, и хоть сама она уже не актив, но она неотъемлемая часть нового актива — пиццы. А как “внутри” пиццы может находится услуга, она же не материальна?

ОТВЕТ: Да, отопление не материально, но и труд не материален, но вряд ли кто оспорит, что затраты на труд (зарплата рабочих) не находится внутри пиццы. Расходы на труд учитывают «внутри» пиццы, и это правильно, так как не было бы труда – не было бы и пиццы.

Здесь есть одна интересная проблема. Для сырья и материалов практически однозначно можно сказать, относится ли сырье и материалы к себестоимости или к расходам периода. Потому что сырье и материалы физически становятся частью готовой продукции или нет. И это однозначно понятно.

Но вот проблема, находятся ли услуги отопление или труд внутри стоимости пиццы это не всегда однозначно.

Например, зарплата начальника цеха или отопления цеха должны ли находится “внутри” пиццы или нет? И что правильнее, учесть эти расходы в стоимости пиццы, или сразу признать их расходами периода – это очень сложный, скорее даже теоретический вопрос, и он не решен до конца экономической наукой до сих пор. Мы в следующей главе поговорим об этом, а далее перейдем к проводкам и практике.

ГЛАВНОЕ в ГЛАВЕ: научиться понимать разницу между платежами и расходами.

2. Калькулирование затрат и расчет себестоимости продукции

В этой главе мы рассмотрим, как два способа учета затрат (отнесение к расходам периода или на себестоимость продукции) будут влиять на отчетность. Рассмотрим пример. Представим, что мы производитель мебели, и в одном цеху мы делаем столы и стулья.

У нас есть небольшое заводоуправление, которое обеспечивает работу цеха: бухгалтер, снабженец, юрист и другие обеспечительные службы. У нас есть отопление в цеху, и начальник цеха, который руководит участком производства столов и стульев. Руководство хочет получить «полную себестоимость продукции».

Чтобы (цитата): «точно знать, а какая продукция насколько выгодна!?»

Сотрудники исполняют указание, и начинают делить все расходы между двумя видами продукции.

Сначала рассмотрим вопрос, каким образом считалась бы себестоимость произведенной продукции, если бы мы производили только стулья?

В этом случае, мы бы учитывали все материалы, которые мы передавали в цех в течении всего месяца (списывали в производство). И так же в течении месяца мы бы учитывали все изготовленные стулья (каждая смена сдавала бы их на склад готовой продукции). Если представить бухгалтерские счета в виде уже известных нам “самолетиков”, то это бы выглядело так, как указано на Рисунке 4.

В конце месяца, мы бы подвели итоги: в цех было передано (израсходовано) ресурсов на сумму 1000 руб., а продукции выпущено 40 шт. Тогда цена одной штуки будет 1000/40 = 25 руб.

А далее, используя какой-то механизм мы “дописываем” стоимость переданных на склад стульев, делая проводку Дебет Готовая продукция и Кредит Затраты производства 1000 руб.

После этого в балансе эта сумма 1000 руб. будет отражаться в Готовой продукции, а остатки в Незавершенном производстве будут равны 0 руб. (1000 руб. дебетового оборота “минус” 1000 руб. кредитового оборота).

Рисунок 5.

Теперь усложняем задачу, считаем отдельно, столы и стулья. В этом случае, мы просто используем какой-то разделитель учета для счета Затраты производства. Это можно сделать двумя способами. Первый способ, ввести дополнительную аналитику, еще одно измерение — Аналитика счета 1 (Рисунок 6).

Второй способ -методом комбинаторики перебрать все нужные нам варианты. Например, 20.01. – столы, а 20.02 – стулья (Рисунок 7).

Источник: https://a-techs.io/Public/Materials/Paper?name=accounting_pl

Адвокат Еремин
Добавить комментарий