Платят ли налог за пай

Кто платит земельный налог арендатор или арендодатель

Платят ли налог за пай

Здравствуйте, уважаемый Николай Алексеевич!

Нас интересует такой момент. По договору аренды земельного участка при множественности лиц на стороне арендодателя один из пунктов арендной платы — оплачивать в установленном законом порядке налог на землю.

При получении арендной платы нам всю продукцию, которая указана в договоре, переводят в денежное выражение (хотя всю продукцию мы получаем в натуральном виде) и с неё мы платим НДФЛ. Налог на землю нам тоже ставят в доход, и с него у нас тоже удерживают НДФЛ. Законны ли действия арендатора в изложенной ситуации?

Андрей Фоменко,

Вы писали, что в 2009 году введены льготы по НДФЛ при натуроплате. Почему тогда хозяйство, арендующее наши земельные паи, удерживает с нас подоходный налог при выдаче зерна?

Мария Сергеевна, по телефону

Наша семья сдаёт свои земельные участки в аренду. Просим объяснить, какие налоги нам нужно платить и какую отчётность сдавать в налоговую инспекцию.

А.И. Труфанов

п. Краснозоринский, Новоалександровский р-н, Ставропольский край

Интерес к расчётам при арендных отношениях обостряется каждую осень. По традиции в это время мы помогаем читателям разобраться в том, кто кому и сколько должен по договорам аренды.

Казалось бы, простое дело – арендовать земельный участок. Однако сопутствующие этому расчёты между сторонами постоянно вызывают недоразумения. Откуда они берутся – в принципе, понятно. Раз в отношениях участвуют земля и доход в виде арендной платы, то неизбежно возникают обязанности по уплате налогов.

Платить эти налоги должны собственники земли и получатели доходов. Но как раз они-то и стараются переложить эти заботы на арендатора. Тот обычно и не возражает, для него провести через банк пару лишних платежей не проблема. А вот правильно расставить акценты на правах и обязанностях сторон и чётко изложить их в договоре аренды удаётся не всем.

Отсюда и непонимание между арендодателями и арендаторами.

НДФЛ надо платить…

Когда владелец земли читает в договоре, что ему причитается в виде арендной платы, например, две тонны зерна, он иногда полагает, что именно две тонны он и получит. Однако если арендатор выполнит такой договор в соответствии с законодательством, то в чистом виде арендодателю достанется меньше двух тонн. Почему?

Прежде всего, арендатор обязан удержать из выдаваемого зерна налог на доходы физических лиц. Если рассчитывать его совсем попросту, то это 13% договорной натуроплаты, то есть 260 кг зерна. Почему зерно оценивают в денежном выражении? Да ведь в какой бы форме ни производилась оплата аренды, арендатор должен налог перевести в бюджет в рублях.

А действует ли упомянутая читателем антикризисная льгота по НДФЛ? Конечно, но только она не имеет отношения к арендной плате. Льгота, предусмотренная п. 43 ст. 217 НК до 01.01.2016, освобождает от НДФЛ только оплату труда в натуральной форме в пределах 4 300 рублей в месяц.

…но не обязательно по максимуму

В ряде случаев размер НДФЛ можно уменьшить совершенно законным путём, применив стандартный налоговый вычет. Разберем эти расчёты на примере. Пусть начисление делается в октябре, когда зерно продаётся по цене 4 рубля/кг. Значит, за две тонны зерна будет начислено 8 000 рублей.

Минимальный стандартный налоговый вычет составит 4 000 рублей (по 400 рублей за каждый из 10 месяцев). Тогда налоговая база для НДФЛ составит 8000 – 4000 = 4000 рублей, а 13% от нее – 520 рублей, то есть стоимость 130 кг зерна.

Именно их и удержит арендатор, выдавая плату арендодателю (вместо 260 кг без вычета).

 Как воспользоваться вычетом

Что нужно для такого снижения НДФЛ? Арендодатель должен написать заявление арендатору с просьбой предоставить ему стандартный вычет. Однако получить вычет может только тот, кто не получает его в другом месте. К примеру, на вычет не имеет права тот, кто уже пользуется им по месту работы.

Если такой человек всё же напишет заявление на вычет и утаит от арендатора факт его получения в другом месте, то он хоть и уменьшит свой НДФЛ, но создаст себе проблемы по окончании года. В налоговую инспекцию придут сведения о нём из всех мест, где он получал доходы, и незаконный вычет обнаружится.

Можно ли ещё уменьшить НДФЛ? Да, если начисление арендной платы делать в декабре. Тогда и вычет можно применить не за 10, а за 12 месяцев. Есть и другая возможность. Вычет в размере 400 рублей положен любому плательщику НДФЛ.

Для лиц, имеющих звания героев, участников боевых действий, и ряда других категорий сумма вычета 500 рублей. А если арендодатель имеет радиационные заболевания или является инвалидом боевых действий, то ежемесячный вычет составит 3 000 рублей.

Эти и другие подробности применения налоговых вычетов описаны в статье 218 Налогового кодекса.

В случаях, когда семья сдаёт в аренду несколько земельных участков или долей, то расчёт НДФЛ положено проводить для каждого арендодателя индивидуально. Если работающие члены семьи право на вычет уже использовали, то неработающие (в том числе и пенсионеры) по закону его получат.

Кто виноват, если не получается

Почему же не все арендаторы пользуются описанной возможностью уменьшить НДФЛ? Часто из-за неграмотности. Тем, кто считает, что этого делать нельзя, стоит познакомиться с письмом ФНС от 9 октября 2007 г. № 04-1-02/002656@, в котором подтверждена правомерность именно такого расчёта. Другая причина – обычная лень.

Арендодателю лень прийти в бухгалтерию с заявлением на вычет, а бухгалтеру лень нажать пару кнопок на компьютере, чтобы этот вычет включить в расчёт НДФЛ. При этом арендатор ничего не теряет от применения вычетов. Ведь перечисляемый им в бюджет НДФЛ на арендную плату он удерживает с арендодателей, каков бы он ни получился.

Расчёты несложные

Если не применять налоговый вычет, то арендные расчёты выглядят просто: с двух тонн зерна удержание на НДФЛ составит всегда 13%, или 260 кг.

При использовании вычета результат не столь нагляден по простой причине: в договоре аренды плата указана в килограммах, а вычет предоставляется в рублях. Чтобы его применить, нужно арендную плату пересчитать в рубли по рыночной цене.

А рассчитав НДФЛ, нужно перевести его по той же цене обратно в килограммы, которые должны быть удержаны из арендной платы.

Результат такого расчёта на первый взгляд может показаться непонятным. Например, при одной и той же договорной плате в разные годы (а иногда и в разные месяцы) выдаваемое количество зерна может оказаться неодинаковым из-за разных рыночных цен. Это обстоятельство надо воспринимать как неизбежность, если арендодатель хочет уменьшить НДФЛ за счёт вычета.

Разберём эти расчёты на примере начисления арендной платы в октябре для трёх вариантов рыночной цены зерна. См. таблицу.

Расчёты при аренде земли

Цена может быть взаимовыгодной

Из таблицы видно, что выдаваемое количество зерна тем больше, чем меньше его рыночная цена в момент начисления арендной платы.

А как эта цена определяется? Наиболее распространённый способ — считать рыночной ту цену, по которой арендатор продаёт аналогичную продукцию своим покупателям именно в этот период времени.

Если у арендатора продажи не идут, то рыночной можно считать цену сделок его ближайших соседей.

Наш пример показывает: при использовании вычета для арендодателя выгодно, чтобы в расчёте была использована более низкая цена. Тогда количество выдаваемого на руки зерна будет больше.

При низкой цене и реализация меньше, значит будет экономия на налоге.

Каждый за себя, хоть и чужими руками

Связанные с НДФЛ отношения, которые мы рассмотрели, являются классическими.

Арендатор в них является налоговым агентом, на которого законом возложена обязанность удержания НДФЛ с получателей дохода и последующего перечисления собранной суммы в бюджет.

В дополнение к перечисленной сумме арендатор представляет налоговикам специальный электронный отчёт, где общая сумма налога расписана по каждому налогоплательщику.

Источник: https://usbufaru.com/kto-platit-zemelnyy-nalog-arendator-ili-arendodatel/

Как правильно платить земельные налоги в Украине

Платят ли налог за пай

В декабре Верховная Рада и Кабмин активно занялись переписыванием земельного законодательства: от продления моратория на продажу земли и земельной децентрализации до изменения порядка регистрации прав собственности на землю и запуска системы онлайн регистрации договоров аренды сельхозземель.

  • В Украине перепишут строительные правила: что это даст новоселам

Есть также предложение от Президента страны об уплате налога с доходов физлиц, арендующих землю с/х назначения по месту регистрации участка, а не так как сейчас — по месту регистрации самого арендатора. Как ожидается, это новшество позволит покончить со скрытой арендой земли без уплаты налогов. По предварительным оценкам, речь идет о 30%
всех земельных ресурсов Украины.

UBR.ua выяснил у юристов, какие налоги и когда должны платить владельцы и арендаторы земельных участков.

Земельные правоотношения регулирует Земельный кодекс. Порядок внесения платы за землю — земельного налога и арендной платы — регламентируется ст.269-289 Налогового кодекса.

  • Как и почему банки проверяют и блокируют деньги украинцев: новые истории

С 2015 года плата за землю трактуется Налоговым кодексом (ст.14) как обязательный платеж в составе местного налога на имущество, который взимается в форме земельного налога или арендной платы (если речь идет об участках государственной и коммунальной формы собственности).

«Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земли (НДО), с учетом коэффициента индексации, а в случае отсутствия такой оценки, площадь земельных участков», — уточнил UBR.ua управляющий партнер адвокатского объединения «Suprema Lex», адвокат Виктор Мороз.

Как пояснила финансовый аналитик EternaLaw Зоя Кравченко, индекс инфляции за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации, применяется со значением:

  1. для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) — 100 %;
  2. для земель несельскохозяйственного назначения — 106 %.

То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно было применять следующие коэффициенты:

  1. для сельхозугодий — 1,0;
  2. для прочих земель — 1,06.

Нормативная денежная оценка проводится по решению органа исполнительной власти или органа местного самоуправления. Она проводится не реже чем раз в 5-7 лет для земель в пределах населенных пунктов независимо от их целевого назначения, а также сельхозземель за пределами городов и сел. Для прочих земель за пределами населенных пунктов этот интервал больше — 7-10 лет.

  • Украинцев могут лишить льгот при оплате налога на землю

В частности, порядок оценки сельхозземель утвержден приказом Минагропрода №262 от 23 мая 2017 года, а сама методика оценки — постановлением КМУ №831 от 16 ноября 2016 года. Справку об оценке земли выдает местное отделение Госгеокадастра.

Сколько платить

Ставка налога на земельный участок, нормативная денежная оценка которого проведена, устанавливается местными советами в размере не более 3% от такой оценки. Для земель общего пользования (дороги, проезды, парки, пляжи и тому подобное в зоне населенных пунктов) — не более 1% от оценки.

Для сельхозугодий применяется вилка ставок: не ниже 0,3%, но не более 1% от нормативной оценки земли (до 1 января 2017 года нижняя граница не устанавливалась).

При этом для предприятий, которые имеют госакты на постоянное землепользование, применяется максимальная ставка 12% от НДО, за исключением земель коммунальной и государственной форм собственности.

Учитывая, что Земельный кодекс (ст.

92) дает право постоянного пользования только госпредприятиям и коммунальным компаниям, эта норма фактически вынуждает компании либо оформлять землю в собственность, либо заключать договор аренды.

«Если земли находятся в постоянном пользовании частного бизнеса, ставка налога будет не больше 12%. Размер арендной платы устанавливается договором аренды, но он не может быть ниже ставки земельного налога, установленного для такой категории земель и не может быть выше 12%», — объяснил UBR.ua юрист ЮФ ILF Арсен Бучковский.

  • В Приватбанке произошел обыск: причины называют разные

Годовая сумма платежа (п. 288.5 НК) не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на конкретной территории. Предельный размер арендной платы (12% НДО) может быть превышен только в случае определения арендатора на конкурентной основе.

При расположении земельного участка за пределами населенного пункта и отсутствии оценки, ставка налога на землю устанавливается в размере не более 5% от НДО единицы площади пашни по конкретной области. Для сельхозугодий опять-таки не менее 0,3%, но не более 5% от оценки единицы площади пашни по области.

Кто платит

При определении налоговых обязательств владельца земельного пая необходимо учитывать является ли он физическим лицом либо юридическим лицом, кроме того существуют особенности при оплате земельного налога плательщиками единого налога.

Земельный налог платят собственники участков и земельных долей (паев), а также постоянные землепользователи.

Как рассказал Виктор Мороз, начисление земельного налога для физлиц проводится до 1 июля и присылается в виде налоговых уведомлений, а оплата должна быть осуществлена на протяжении 60 дней со дня вручения налогового уведомления. Земельный налог начисляется по месту нахождения участка.

  • Людям начислят солидный штраф за просроченный налог на недвижимость

В аналогичном порядке осуществляется начисление физическим лицам арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности и определяются сроки ее уплаты (п. 288.7 ст. 288 НКУ).

«При этом, физлица-предприниматели, при уплате налога за землю могут воспользоваться механизмом упрощенного налогообложения с оплатой фиксированного единого налога», — рассказал Виктор Мороз.

Юрлица же ежегодно самостоятельно рассчитывают размер платы за землю по состоянию на 1 января нового года (п. 286.2 НК) для подачи отчетности. Как пояснил Арсен Бучковский, компании сами обязаны подать декларацию по земельному налогу не позднее 20 февраля с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам.

Если физлицо сдает пай в аренду, то плата за землю осуществляется в форме арендной платы, указанной в договоре, однако фактически она не может быть меньше или больше налога на землю.

«При этом у владельца земли возникает доход, с которого должен быть уплачен налог с доходов физических лиц (НДФЛ) в размере 18% и военный сбор 1,5%», — отметил Виктор Мороз.

  • Домик на лето: как выросли цены под Киевом

По словам Арсена Бучковского, если юрлицо арендует землю у физлица, то арендатор обязан удержать и заплатить налог с дохода арендодателя в роли его налогового агента.

«Если физлицо сдает земельный участок в аренду субъекту хозяйствования, то подавать декларацию по налогу на доходы ему не нужно. Если сдает в аренду другому физлицу, то арендодатель обязан самостоятельно задекларировать свои доходы и самостоятельно заплатить НДФЛ и военный сбор», — сказал он.

Арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности является одной из форм платы за землю и относится к местным налогам в составе налога на имущество, в отличие от арендной платы за земли частной собственности.

«Это обязательный платеж, который взимается с арендаторов участка на основании заключенного в установленном порядке договора аренды», — подчеркнула UBR.ua финансовый аналитик EternaLaw Зоя Кравченко.

Следует помнить, что физлицо-предприниматель, будучи плательщиком единого налога, не может сдавать в аренду земельные участки площадью более 0,2 га. А предприниматель на общей системе налогообложения заплатит те же налоги, что и физические лица.

Льготы и штрафы

При этом, по уплате земельного налога установлен ряд льгот. Так, от его уплаты освобождаются:

  1. инвалиды первой и второй группы;
  2. граждане, воспитывающие трех и более детей до 18 лет;
  3. пенсионеры (по возрасту);
  4. ветераны войны и лица, на которых распространяется действие закона о статусе ветеранов войны;
  5. пострадавшие от последствий аварии на ЧАЭС.

Как пояснил юрист ООО «ЮКК Де-Юре» Владислав Мартынчук, все эти льготы действуют не более чем на один земельный участок по каждому из видов:

  1. для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 га;
  2. для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебный участок): в селах — 0,25 га, в поселках — 0,15 га, в городах — 0,1 га (10 соток);
  3. для индивидуального дачного строительства — 0,1 га;
  4. для строительства индивидуальных гаражей — 0,01 га;
  5. для ведения садоводства — 0,12 га.

«Если у физического лица больше одного земельного участка, он должен подать в налоговую заявление и указать, какой из земельных участков будет освобожден от налога», — объяснил Арсен Бучковский.

Кроме того, в случае передачи физическим лицом земельного пая в аренду плательщику единого налога 4-й группы (сельхозпредприятия), такое лицо освобождается от уплаты налога за данный земельный участок. Но это не распространяется на уплату арендной платы — условия ее уплаты регулируются договором аренды.

«Плательщики 4 группы единого налога не платят земельный налог за земельные участки сельскохозяйственного назначения находящиеся в их собственности, однако стоит отметить что такие земельные участки являются базой для налогообложения единым налогом», — заметил Владислав Мартынчук.

  • У государства можно бесплатно получить конфискат в виде жилья или авто

Плательщики 1-3 группы единого налога освобождаются от уплаты налога на земельные участки, которые они используют в своей хозяйственной деятельности.

Также от уплаты налога освобождаются санаторно-курортные и оздоровительные комплексы, общественные организации инвалидов, предприятия и учреждения, организованные такими организациями, базы олимпийской и параолимпийской подготовки, учебные заведения.

При этом предприятия организаций инвалидов для получения льготы должны иметь в штате не менее 50% инвалидов и расходов на зарплату инвалидам в размере не менее 25% от фонда оплаты труда.

За неуплату налога в срок, по словам юристов, физлиц ждет штраф в размере 10% суммы долга (при задержке на 30 дней) или 20% при большем сроке плюс пеня в размере 120% годовых учетной ставки НБУ за каждый день просрочки.

Юрлиц могут оштрафовать за неподачу декларации по плате за землю, за нарушение порядка заполнения налоговой декларации, за несвоевременную уплату налога за землю, за нарушение сроков внесения арендной платы.

Источник: https://ubr.ua/finances/taxes/kak-pravilno-platit-zemelnye-nalohi-v-ukraine-3860302

Арендуем земельный пай: кто платит налог на землю?

Платят ли налог за пай

В принципе, ответить на поставленный вопрос можно и не залезая в юридические дебри*, надежно скрывающие различия между правовыми статусами земельного участка и земельного пая.

Для налоговых целей нам достаточно будет того, что и тот и другой являются объектами обложения земельным налогом. Об этом сказано в п. 270.1Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г.

№ 2755-VI (далее — НКУ).

При этом п.п. 270.1.2 НКУ уточняет, что налогообложению подлежат только те земельные доли (паи), которые находятся в собственности.

Уже из одного этого вы сами можете сделать вывод, что сельхозпредприятие — арендатор земельных паев к уплате земельного налога за них не имеет никакого отношения.

Его «налоговые» полномочия по договору аренды земпая ограничиваются выплатой арендной платы физлицу — арендодателю пая и удержанием с такой выплаты налога на доходы физических лиц.

А кто же в таком случае платит земельный налог? Прямой ответ вы найдете в п.п. 269.1.1 НКУ. В нем плательщиками земельного налога названы собственники земельных долей (паев). Казалось бы, все ясно и вопрос окончательно и бесповоротно исчерпан — земельный налог обязаны платить физлица**, с которыми у вас заключены договоры аренды паев.

Впрочем, осталась еще одна деталь, причем немаловажная, пусть не для самого сельхозпредприятия — арендатора пая, но для его арендодателя — физического лица. Дело в том, что в соответствии с п. 281.3 НКУ

на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога (ФСН) владельцы земельных долей (паев) освобождаются от уплаты земельного налога при условии передачи их в аренду плательщику ФСН

Таким образом, если ваше предприятие является плательщиком ФСН (или собирается им стать с начала будущего года), то каждый из граждан, передавших вам свои земпаи в аренду, имеет (ну или получит в будущем году) право на указанную льготу по земельному налогу. Полагаем, они будут вам благодарны, если вы разъясните им этот приятный для них момент. При этом имейте в виду следующее.

По общему правилу, если право на льготу возникает в течение года, то освобождение применяется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право (см. п. 284.2 НКУ).

Вместе с тем для подтверждения или приобретения статуса плательщика ФСН сельхозпредприятие ежегодно до 20 февраля подает налоговому органу комплект документов, перечисленных в п. 308.1 НКУ. После чего в течение 10 рабочих дней получает от налоговиков соответствующую справку (см. п.

 308.3 НКУ). Подробнее об этой процедуре читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 11, с. 15.

Выходит, совершенно не исключено, что в будущем году ваше предприятие сможет похвастаться такой справкой перед своими арендодателями земпаев не раньше первых чисел марта. Неужели это будет означать, что льготу по земельному налогу они получат лишь с апреля?

На наш взгляд, столь буквальное прочтение п. 284.2 НКУ здесь не уместно. Более того, в целом не уместно применять эту норму к рассматриваемой ситуации.

Почему, спросите вы? Да потому, что упомянутая справка подтверждает ваш статус плательщика ФСНс первого дня того календарного года, в котором она выдана. Значит, и физлица — арендодатели земельных паев получают свою «земельную» льготу с первого дня этого года. А в п.

 284.2 НКУ речь идет, как видим, о ситуации, когда право на льготу возникает в течение года. То есть это явно не наш случай.

Куда большую опасность для неосвобождения от земельного налога собственников земпаев, передавших их в аренду плательщикам ФСН, таит в себе консультация в Базе знаний, подкатегория 112.04.

В ней налоговики упрямо настаивают на том, что право на такое освобождение физлицу — арендодателю пая дает только тот договор аренды, который зарегистрирован в государственном земельном кадастре*.

С критикой такого фискального подхода вы давно знакомы из наших многочисленных публикаций на эту тему (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 11, с. 28, № 26, с. 11, № 40, с. 43; 2014, № 22, с. 21). Такими же аргументами оперируют и суды, вплоть до высших инстанций. Так, в информационном письме ВАСУ от 28.12.2012 г.

№ 2614/12/13-12 («Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 11, с. 36) указывается, в частности, что налоговое законодательство не требует государственной регистрации договора аренды земельного участка (пая).

То есть такая регистрация/нерегистрация не должна помешать тому, чтобы квалифицировать тот или иной участок как находящийся в пользовании сельскохозяйственного товаропроизводителя.

А значит, мнение налоговиков о неосвобождении физлиц — арендодателей земельных участков, земельных долей (паев) от уплаты земельного налога в случае, если договоры аренды не прошли государственную регистрацию, можно смело игнорировать. Во всяком случае, у ваших арендодателей — собственников земельных паев есть все шансы отстоять причитающуюся им льготу по земельному налогу в судебном порядке.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2014/december/issue-98/article-4078.html

Платить ли гражданам земельный налог за земельный пай

Платят ли налог за пай

 Документ : Платить ли гражданам земельный налог за земельный пай

Платить ли гражданам земельный налог за земельный пай

ВОПРОС: У меня есть земельный пай. Нужно ли платить за него земельный налог?

ОТВЕТ: Вначале откроем Закон Украины «О плате за землю» от 03.07.92 г N 2535-XII (далее — Закон N 2535). Согласно этому документу земельный налог в Украине должны платить собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов — участников соглашения о распределении продукции (ст.2 Закона N 2535).

Если земельный пай у гражданина арендует плательщик фиксированного сельхозналога, то собственника пая освобождают от уплаты земельного налога на основании п.20 ст.12 Закона N 2535.

Теперь давайте разберемся с ситуацией, когда земельный пай вообще никто не взял в аренду или его арендует предприятие, которое не платит ФСН. Казалось бы, Закон N 2535 однозначно требует от собственников паев платить налог. Но ответа на то, КАК и КОГДА это делать, в нем нет…

Во-первых, неизвестно с каких пор собственник земельного пая обязан платить налог В ст. 15 Закона N 2535 сказано: «Собственники земли и землепользователи платят земельный налог со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком». Такое право, по ст.

125 Земельного кодекса Украины, возникает после получения его собственником или пользователем документа, удостоверяющего право собственности или право постоянного пользования земельным участком, то есть Государственного акта на право собственности на земельный участок или Государственного акта направо постоянного пользования земельным участком (ст. 126 Земельного кодекса Украины, постановление КМУ от 02.04.02 г. N 449). Собственники земельных паев имеют не указанные акты, а Сертификаты на право на земельную долю (пай), которые являются правоустанавливающими документами при реализации права требования на отвод земельной доли (пая) в натуре (на местности) (п. 17 Переходных положений Земельного кодекса Украины).

Во-вторых, невозможно рассчитать сумму налога с собственника земельного пая. Ставки земельного налога определены ст.6 Закона N 2535 с одного гектара (физического!) сельскохозяйственных угодий в процентах от их денежной оценки.

А в Сертификате на право собственности на земельный пай размер последнего указан в условных кадастровых гектарах.

До выделения земельного пая в натуре никто не знает, сколько «обычных» гектаров придется на этот пай — 5 условных гектаров при выделении их на местности легко могут превратиться на 3 гектара чернозе мов или на 8 гектаров песка, поросшего кустами…

Кроме того, собственник сертификата на земельный пай может знать только денежную оценку условного кадастрового гек тара. А это совершенно иное дело, чем денежная оценка физического гектара. Вот и выходит, что законного спосо ба установить сум му налога, которую должен уплатить соб ственник земельного пая, нет.

Следовательно, законодательство НЕ устанавливает для собственников земельных паев:

— ни даты, с которой у них возникает обязанность платить земельный налог;

— ни базы налогообложения. Из всего сказанного можно сделать вывод: до законодательного урегулирования порядка уплаты земельного налога собственниками земельных паев любая попытка рассчитать налог не будет иметь под собой законных оснований.

Вместе с тем не исключено, что некоторые работники налоговых органов с этим выводом не согласятся и исчислят налог (напомним, что согласно ст. 14 Закона N 2535 за граждан земельный налог рассчитывает налоговая инспекция) по тем данным, которые есть: условная кадастровая площадь пая и ее условная стоимостная оценка.

Здесь уместно вспомнить норму пп.4.4.1 п.4.4 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г.

N 2181-III: «Когда норма закона либо иного нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или когда нормы различных законов либо различных нормативноправовых актов предполагают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика , так и контролирующего органа, решение в пределах апелляционного согласования принимается в пользу налогоплательщика. Таким образом, у тех плательщиков, которым «не понравится» исчисленная сумма налога (о ней они узнают из полученного от налоговиков платежного уведомления), есть все основания для обжалования решения контролирующего органа в порядке административного обжалования. Об этой процедуре Вы можете прочитать в газете «Все о бухгалтерском учете» N 113 за 2002 год на стр. 18.

«Все о бухгалтерском учете» N 10(798), 31 января 2003 г.
Подписной индекс 35200

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=01QLUa5f1200bf6016928c69b5814224f1a6b

Можно ли избежать уплаты налога на землю?

Платят ли налог за пай

«ФАКТЫ» уже рассказали своим читателям о двух «имущественных» налогах, квитанции о которых должны быть разосланы до 1 июля: о налоге на автомобили и на недвижимость.

Однако у нас есть еще третий «имущественный» налог, который наши сограждане уплачивают каждый год, — налог на землю. И квитанции о его уплате также должны быть разосланы до 1 июля.

О том, кто платит налог на землю, на какие земельные участки он распространяется и можно ли избежать его уплаты, «ФАКТАМ» рассказал партнер юридического объединения ID LegalGroup Олег Добровольский.

— Начнем с главного. Кто платит земельный налог?

— Его обязаны платить физические лица, которым принадлежит право собственности на земельные участки.

— Какие именно земельные участки?

— Все паи, которые находятся в собственности физических лиц. Это могут быть участки для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок), земельные участки сельскохозяйственного назначения, для садоводства, для личных сельских хозяйств, огородничества и так далее.

— Относятся ли к объектам, с которых платится налог, дачные участки?

— Да, относятся, и не только дачные. Объектами такого налогообложения являются земельные участки, занятые садовыми и дачными домами физических лиц для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, сенокоса и выпаса скота.

Очень важным условием для определения объекта налогообложения земельным налогом является то, что этот участок находится в собственности такого физического лица.

— А участки земли, на которых стоят обычные дома в селе?

— Применяются те же правила, что и для дачных участков. Это земельные участки для личных сельских хозяйств.

— При каких условиях считается, что земельный участок находится именно «в собственности»? Он должен быть оформлен должным образом?

— Если земельный участок зарегистрирован в Государственном земельном кадастре и имеет кадастровый номер, то считается законодательно оформленным.

— А если участок не оформлен и у него нет номера?

— Действительно, есть такие случаи. Земельные участки, на которые право собственности получено до 2004 года, не имеют кадастрового номера. Но при этом они считаются сформированными в соответствии с Законом Украины «О государственном земельном кадастре».

Отсутствие кадастрового номера говорит о том, что сведения о таком участке не внесены в Государственный реестр земель. Этот недостаток правового режима земельного участка легко исправить, подав соответствующее заявление от имени владельца.

— Какой именно налог платится с земли? По какой ставке?

— Ставка земельного налога устанавливается исключительно решением органа местной власти на территориях, где находятся земельные участки. Однако есть ограничение — она не может быть больше трех процентов от нормативной денежной оценки участка (с учетом коэффициента индексации).

— А как люди узнают, сколько стоит их участок?

— Каждое физическое лицо, которому принадлежит право собственности на земельный участок, вправе получить информацию о своем участке по его кадастровому номеру. Для этого нужно обратиться в центр предоставления административных услуг или заказать выписку в электронном виде о нормативной денежной оценке земли на сайте Госгеокадастра.

Для получения услуги Госгеокадастра физическому лицу необходимо осуществить следующие действия:

  • зайти на вышеупомянутый интернет-адрес;
  • зарегистрироваться в электронном кабинете с помощью электронной почты, электронной цифровой подписи или платежной карты банка (BankID);
  • в окне электронного кабинета «Е-сервисы», в разделе «НДО», заполнить заявку для получения выписки. Обязательно указать кадастровый номер земельного участка, ФИО заявителя, заполнить другие поля формы заявки, дать согласие на обработку персональных данных заказчика и «отправить» заявку.

После обработки запроса на электронный адрес заявителя придет письмо с информацией, как получить заказанную выписку из технической документации НДО.

Услуга предоставляется бесплатно. Срок исполнения — не более трех рабочих дней с даты получения заказа.

— А каким образом контролирующий орган получает информацию о нормативно-денежной оценке земельных участков? Я должна ее самостоятельно предоставить налоговой службе?

— А вот тут у нас произошли изменения — с 1 января 2018 года вступили в силу изменения относительно процедуры получения контролирующими органами информации о нормативной денежной оценке земельных участков.

— Какие именно?

— Теперь Государственное агентство земельных ресурсов направляет фискальному органу информацию (в электронном виде) о проведенной нормативно-денежной оценке земельных участков по состоянию на 1 февраля 2018 года. Эту информацию контролирующий орган публикует на своем официальном сайте.

Таким образом, на официальном сайте фискального органа размещается сводная информация о размере установленных ставок земельного налога и нормативной денежной оценке земельных участков на соответствующих территориях.

— Ясно. А если не была проведена нормативная денежная оценка участка?

— В случае, если такая денежная оценка земли отсутствует, базой налогообложения будет площадь земельного участка. Она указана в документе, который подтверждает право собственности на землю: в свидетельстве о праве собственности на недвижимое имущество.

— Так, я совсем запуталась. Кто должен определить, какой земельный налог нужно уплатить человеку — сам человек или фискальная служба?

— Рассчитывают и определяют сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, исключительно контролирующие органы по месту нахождения земельного участка.

— Когда?

— Решение об уплате земельного налога направляется контролирующим органом по почте или вручается налогоплательщику по месту его регистрации до 1 июля.

Но я вам хочу сказать, что в связи с внесенными в Налоговый кодекс изменениями с 2018 года физическое лицо — собственник земельного участка освобождается от штрафа и пени за несвоевременную уплату земельного налога, если контролирующий орган не направил либо не вручил решение в срок до 1 июля.

— Понятно. То есть, если мне до 1 июля никаких решений и квитанций не пришло, то это не моя забота?

— С 2018 года — да. В случае, если контролирующий орган не выносит решения об уплате налога или физическое лицо не получает такое решение, ответственность собственника земельного участка действующим законодательством не предусмотрена.

— Тогда очень важным является ответ на вопрос: в каком случае считается, что налоговое решение является врученным?

— Нормами действующего законодательства определено, что решение считается врученным физическому лицу в следующих случаях:

  • если решение направлено по месту жительства с уведомлением о вручении;
  • вручено лично физическому лицу или его представителю.

— А если я отказываюсь брать решение?

— Есть четкие позиции, которыми определено, когда решение считается врученным физлицу. Если его вручили лично гражданину или его представителю, а также, когда отправили по адресу местожительства с уведомлением о вручении.

Если почта не может вручить такое решение в случае отсутствия владельца по месту жительства или он отказывается принять решение, получать письмо, либо не пришел за письмом в почтовое отделение, то налоговое уведомление-решение все равно считается врученным со дня, отмеченного почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

— Имеет ли право контролирующий орган начислить земельный налог за 2018 год после законодательно определенного срока — после 1 июля 2018 года?

— Да. Новшества, вступившие в силу с января 2018 года, предусматривают, что контролирующие органы имеют право начислить физическим лицам, являющимся собственниками земельных участков, земельный налог за 2018 год не позднее 1095 дней (трех лет) от последнего дня предельного срока уплаты земельного налога за 2018 год.

То есть налоговая служба может начислять земельный налог за 2018 год до 1 июля 2021 года.

— Понятно. В какой срок нужно заплатить земельный налог?

— Физическое лицо — собственник земельного участка должен уплатить налог в течение 60 дней со дня вручения решения об уплате.

— А какое наказание предусмотрено для тех, кто не уплатил налог?

— В случае получения решения от контролирующего органа и неуплаты налога в течение 60 дней законодательством предусмотрена ответственность в виде штрафа и пени.

— За какой период будут начислять земельный налог в 2018 году?

— За отчетный 2018-й год.

— То есть наперед?

— Фактически — да.

— А если я заплачу налог в июле, а в августе продам участок?

— В случае перехода права собственности на земельный участок в течение 2018 года уплата земельного налога осуществляется двумя владельцами.

Предыдущий платит налог за период с 1 января 2018 года до начала месяца, в котором прекратилось его право собственности на такой участок.

А новый владелец земли должен уплатить налог с того месяца, в котором он приобрел право собственности.

— Но ведь я уже полностью уплачу налог в июле!

— В таком случае предыдущий владелец земли должен предоставить фискальной службе информацию о переходе права собственности на участок.

— А деньги мне вернут? Как?

— Предыдущий владелец предоставляет в контролирующий орган оригиналы документов о переходе права собственности на земельный участок.

Контролирующий орган в течение десяти рабочих дней проводит перерасчет суммы земельного налога и отправляет или вручает физическому лицу новое налоговое уведомление-решение.

Предыдущее же считается отмененным или отозванным. А сумма переплаты по этому налогу должна быть возвращена.

— Допустим, мне не пришло решение до 1 июля, но я очень сознательный гражданин и хочу заплатить налог. Я могу это как-то сделать?

— Да. В случае, когда плательщик не получает решение, или владелец участка имеет право на пользование льготой, либо меняется собственник, то человек вправе обратиться в фискальные органы (по месту нахождения земельного участка) и предоставить соответствующие документы.

— Кстати, а если мне пришло решение по моему участку, но оно не соответствует его площади — вместо шести соток мне посчитали налог на 60 соток?

— В случае выявления несоответствия данных (площадь участка, право на пользование льготой, размер ставки налога, начисленная сумма налога) физическое лицо имеет право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган для проведения сверки данных.

Если контролирующий орган выявляет несоответствия на основании предоставленных к проверке физическим лицом оригиналов документов, то в течение десяти рабочих дней осуществляет перерасчет налога и направляет или вручает новое налоговое решение.

Предыдущее решение считается отмененным.

Кроме того, владелец участка имеет право в административном порядке обжаловать решение в течение 30 дней после получения квитанции.

— А кому предоставляются льготы по уплате земельного налога?

— От уплаты земельного налога, в соответствии с законодательством, освобождаются следующие лица:

  • инвалиды первой и второй группы;
  • физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
  • пенсионеры по возрасту;
  • ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны»;
  • физические лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы и официально признанные законом.

Очень важно: с 1 января 2018 года было отменено ограничение применения льготы для одного вида участка.

— Что это значит?

— А то, что с 2018 года применение льгот распространяется на участки по каждому виду использования в пределах граничных норм. До 2018 года эта льгота касалась только одного участка каждого вида.

Допустим, физическое лицо имеет в собственности два или больше земельных участков одного вида использования, и общая сумма этих участков превышает льготные нормы. В этом случае возникает необходимость самостоятельного выбора того земельного участка, который будет освобожден от уплаты налога на землю.

Рассмотрим на примере.

В собственности у физического лица находится два земельных участка. Целевое назначение одинаковое — для ведения садоводства. Площади участков 0,07 га и 0,08 га. Общая суммарная площадь 0,15 га. В соответствии с Налоговым кодексом, льготная норма для такого вида земельного участка (для ведения садоводства) составляет не более 0,12 га.

Поскольку общая площадь этих двух участков превышает льготные 0,12 га, значит, необходимо выбрать из них (0,07 га или 0,08 га) один, который будет льготным. И предоставить в фискальный орган письменное заявление. Тогда за него не придется платить земельный налог.

Но сделать это нужно было до 1 мая 2018 года.

* Фото Светланы ЕЛШАНСКОЙ, «ФАКТЫ»

Читайте нас в Telegram-канале, и

Источник: https://fakty.ua/273266-mozhno-li-izbezhat-uplaty-naloga-na-zemlyu

Адвокат Еремин
Добавить комментарий